Extralegale voordelen: word je erop belast?

De meeste bedienden steken boven op hun loon diverse extra voordelen op zak: maaltijdcheques, een tegemoetkoming in de kosten van het woon-werkverkeer enz. We overlopen hier de belangrijkste voordelen en gaan na welk lot ze bij de fiscus beschoren zijn.

Op de korte termijn lijken extralegale voordelen interessanter dan een bijkomend loon of een loonsverhoging, maar belangrijk om te weten is wel dat ze niet meetellen voor de berekening van de dertiende maand, het vakantiegeld, het pensioen enz., om de eenvoudige reden dat ze geen deel uitmaken van het loon. En in tegenstelling tot dat loon worden ze ook niet automatisch geïndexeerd. Dus financieel toch niet zo voordelig als op het eerste gezicht lijkt.

Let wel: de bedragen die in de voordelen zijn vermeld, zijn die van toepassing voor het inkomstenjaar 2014. Sommige bedragen worden elk jaar herzien.

Innovatiepremie

Wat houdt het in?

Je werkgever keert een premie uit omdat je een innovatie hebt voorgesteld.

Hoe word je belast?

Op dit voordeel word je niet belast als aan de volgende voorwaarden is voldaan (meestal is dat zo):

• de premie ligt niet hoger dan één maandloon per jaar en per werknemer;
• ze wordt toegekend aan maximaal 10 % van het personeel in bedrijven met 30 of meer werknemers, aan maximaal 3 % bij bedrijven met minder dan 30 werknemers. En per innovatie kunnen maximaal 10 werknemers een premie ontvangen; 
• de innovatie betekent een reële meerwaarde voor de normale activiteiten van de werkgever;
• ze is daadwerkelijk in de praktijk gebracht, er is een prototype van gerealiseerd of een aanvraag daartoe ingediend;
• per kalenderjaar bedraagt het totaal aantal premies niet meer dan 1 % van de totale loonkosten.

Winstdeelneming

Wat houdt het in?

Uw werkgever keert een deel van de bedrijfswinst uit, cash of in de vorm van aandelen, in het kader van een systeem genaamd "werknemersparticipatie in het kapitaal en in de winst van de ondernemingen". Het systeem werd in 2001 in het leven geroepen om de motivatie van de  werknemers te verhogen.

Hoe word je belast?

De ontvangen som wordt belast, maar tegen een gunstiger tarief dan het loon:

•  15 % als je aandelen of een geldsom ontvangt in het kader van een "investeringsspaarplan" (dat geldt enkel voor KMO's);
•  25 % als je de winstdeelneming los van een investeringsplan ontvangt.

Loonbonus

Wat houdt het in?

Je werkgever betaalt je een bonus uit omdat het bedrijf een bepaalde collectieve doelstelling heeft bereikt (een zogeheten "niet-recurrent resultaatsgebonden voordeel").

Hoe word je belast?

Je bent geen belasting verschuldigd op dit voordeel, zolang aan de volgende voorwaarden is voldaan (meestal is dat het geval): de bonus mag de grens van € 2 722 per werknemer per jaar niet overschrijden; het mag niet gaan om een individuele doelstelling of een target waarvan de verwezenlijking al zeker is op het ogenblik dat het systeem wordt ingevoerd; de doelstelling moet meetbaar, transparant, definieerbaar en controleerbaar zijn, en moet over een termijn van minstens drie maanden lopen; de bonus komt boven op het loon, hij kan het niet gedeeltelijk vervangen. Voorbeelden van mogelijke doelstellingen zijn het verminderen van arbeidsongevallen of absenteïsme of een stijging van de verkoop.

Bedrijfswagen

Wat houdt het in?

Je werkgever stelt je een auto ter beschikking die je ook voor privéverplaatsingen kunt gebruiken. 

Hoe word je belast?

• Dit is een belastbaar voordeel waarvan de aanslag wordt berekend aan de hand van drie criteria: de cataloguswaarde, het bouwjaar en de CO₂-uitstoot van de auto. Op die manier wil de wetgever de aankoop van minder vervuilende voertuigen aanmoedigen, omdat ze minder voordeel opleveren en bijgevolg minder worden belast.
• Het bijkomend voordeel van een tankkaart heeft geen hogere belasting op dit voordeel tot gevolg. 
• Als je aan je werkgever een vergoeding moet betalen voor het gebruik van de auto, mag die som worden afgetrokken van het belastbaar voordeel. 

Tankkaart (zonder auto)

Wat houdt het in?

Je beschikt niet over een bedrijfswagen, maar wel over een tankkaart die je werkgever bekostigt en die je ook mag gebruiken voor je privéverplaatsingen. 

Hoe word je belast?

Je wordt belast op de werkelijke waarde van dit voordeel, d.w.z. de prijs van de brandstof die je met de kaart tankt (min het gedeelte dat je gebruikt voor werkverplaatsingen).
Opgelet: soms kan het belastbare bedrag van dit voordeel hoger oplopen dan wanneer je een bedrijfswagen mét tankkaart hebt!

Fietsvergoeding of bedrijfsfiets

Wat houdt het in?

Je werkgever kent je een fietsvergoeding toe omdat je met je eigen fiets naar het werk komt, of stelt je daarvoor een fiets ter beschikking.

Hoe word je belast?

•  De fietsvergoeding is vrijgesteld van belasting als ze niet meer bedraagt dan € 0,22 per km. Anders dan bij de normale vergoeding van woon-werkverplaatsingen geldt die vrijstelling ook als je je werkelijke beroepskosten aangeeft. Ontvang je méér dan € 0,22 per km, dan wordt het surplus belast als loon.
• Als je werkgever je daarentegen een fiets ter beschikking stelt, wordt het privégebruik daarvan niet als belastbaar voordeel aanzien. Je moet de fiets dan wel gebruiken voor je verplaatsingen van en naar het werk.

Tegemoetkoming in de woon-werkverplaatsingen

Wat houdt het in?

Je werkgever betaalt een vergoeding voor de kosten die je maakt om naar je werk te gaan.

Hoe word je belast?

• Als je je werkelijke beroepskosten niet aangeeft en genoegen neemt met het wettelijke forfait, is de vergoeding vrijgesteld van belasting.
• Als je met het openbaar vervoer naar het werk gaat, is de tegemoetkoming van je werkgever in het bedrag dat je aan openbaar vervoer hebt uitgegeven, volledig belastingvrij. Indien je het openbaar vervoer combineert met een ander vervoermiddel (u legt een deel van het traject te voet af, of je gaat te voet of met de fiets naar het station of de bushalte ...), heb je recht op een aanvullende vrijstelling tot maximaal € 380. Als je geen gebruik maakt van het openbaar vervoer om naar het werk te gaan, is de tegemoetkoming van je werkgever vrijgesteld van belasting tot maximaal € 380. Opgelet: in de twee beschreven situaties kan de (totale) vrijstelling niet hoger zijn dan de tegemoetkoming die je van je werkgever ontvangt. Als de werkgeversvergoeding hoger is dan de vrijstelling, betaal je belasting op het verschil.
• Als je je werkelijke beroepskosten bewijst, is de werkgeverstussenkomst volledig belastbaar, op dezelfde wijze als je loon.
• Als je werkgever in samenwerking met de NMBS de derdebetalersregeling toepast, ontvang je van hem geen tegemoetkoming, maar hoef je jetreinkosten niet te betalen. Je werkgever vermeldt in dat geval wel op je loonfiche welk bedrag hij aan de NMBS heeft betaald. Die som is voor je volledig belastingvrij.

Gsm

Wat houdt het in?

Je krijgt van je werkgever een gsm, smartphone of belwaarde ter beschikking die je ook privé mag gebruiken.

Hoe word je belast?

• Als je niets moet betalen aan je werkgever, word je belast op het privégebruik, wat overeenkomt met de kosten van het privégebruik. Een belastbaar bedrag van € 150 per jaar wordt als aannemelijk beschouwd.
• Als je wel een bijdrage moet betalen voor de gsm, trekt je werkgever die af van het belastbare bedrag van het voordeel.

Pc-privéplan

Wat houdt het in?

Je werkgever voorziet in een tegemoetkoming in de kosten wanneer je een nieuwe pc met of zonder randapparatuur of een internetabonnement aanschaft voor persoonlijk gebruik. Onder randapparatuur wordt verstaan: scherm, toetsenbord, muis, printer, luidsprekers, fototoestel of digitale camcorder, beamer of compatibel gps-toestel, tablet.

Maaltijdcheques

Wat houdt het in?

Je werkgever biedt je cheques aan waarmee je maaltijden kunt betalen en voeding kunt kopen.

Hoe word je belast?

Je wordt niet belast op dit voordeel als aan de volgende voorwaarden is voldaan (wat meestal het geval is):

• je betaalt per cheque minimaal € 1,09 en je werkgever maximaal € 5,91; 
• de cheques zijn uitgeschreven op je naam of staan vermeld op je maandelijkse loonfiche; 
• ze blijven 12 maanden geldig; 
• het aantal cheques mag niet hoger zijn dan het aantal effectief gepresteerde werkdagen tijdens het jaar.

Ecocheques

Wat houdt het in?

Je werkgever biedt je cheques aan waarmee je in bepaalde winkels "ecologische" producten kunt kopen: isolatiemateriaal, planten, "groene" reinigingsmiddelen, energiezuinige huishoudtoestellen, fietsaccessoires, biovoeding, treinbiljetten ...

Hoe word je belast?

Dit voordeel is volledig belastingvrij, zolang je op jaarbasis niet meer dan € 250 aan ecocheques ontvangt.

Geschenken of geschenkcheques

Wat houdt het in?

Je krijgt van je werkgever een geschenk of een geschenkcheque voor een speciale gelegenheid.

Hoe word je belast?

Je wordt niet belast als het bedrag van de cheque of het geschenk binnen de volgende grenzen valt (wat meestal het geval is):

• Sinterklaas, Kerstmis of Nieuwjaar: maximaal € 35 per jaar, plus € 35 per kind ten laste;
• pensionering: € 35 per volledig dienstjaar;
• huwelijk of samenlevingscontract: € 200;
• anciënniteit: maximaal tweemaal in een loopbaan. De eerste keer bij minstens 25 jaar dienst, maximaal het bruto maandloon (van de werknemer in kwestie of het gemiddelde bruto maandloon in het bedrijf). De tweede maal: ten vroegste bij 35 jaar dienst en maximaal een dubbel bruto maandloon (van de werknemer in kwestie of het gemiddelde bruto maandloon in het bedrijf);
• eervolle onderscheiding: € 105 per jaar.

Sport- en cultuurcheques

Wat houdt het in?

Je werkgever schenkt je sport- of cultuurcheques, die je kunt besteden in erkende of gesubsidieerde culturele instellingen of bij sportverenigingen.

Hoe word je belast?

Je wordt op dit voordeel niet belast als aan de volgende voorwaarden is voldaan (wat meestal het geval is):

• het uitgekeerde bedrag mag niet hoger zijn dan € 100 per werknemer en per jaar; 
• de cheques zijn niet inwisselbaar voor geld, staan op naam of worden vermeld op je loonfiche; 
• ze blijven 15 maanden geldig.

Ziekteverzekering

Wat houdt het in?

Je werkgever betaalt de premie van een collectieve verzekering waarmee je (en vaak ook je partner en kinderen) recht hebt op een vergoeding van je medische kosten (hospitalisatie, tandarts, bril ...) die door het ziekenfonds niet volledig worden terugbetaald.

Hoe word je belast?

Je wordt niet belast op de premies en evenmin op de eventuele uitkeringen van de verzekering.

Groepsverzekering

Wat houdt het in?

Je werkgever betaalt de premie – en vraagt je mogelijk ook om bij te dragen – voor een collectieve levensverzekering die door de band een dubbele dekking biedt: "bij leven" (je krijgt een bedrag uitgekeerd wanneer je op de wettelijke pensioenleeftijd nog in leven bent) en "bij overlijden" (als je eerder zou overlijden, wordt een kapitaal uitgekeerd aan de begunstigde – partner, kinderen).

Hoe word je belast?

• Je wordt niet belast op de premies betaald door de werkgever noch op de winstdeelneming uitgekeerd door de verzekeringsmaatschappij; die wordt echter wel indirect belast (taksen, RIZIV-bijdrage ...). 
• De fiscus komt echter wel zijn deel van de koek opeisen op het ogenblik dat de verzekeraar de verzekerde bedragen uitkeert (vaak een eenmalige uitkering van een kapitaal).