Fiscale regularisatie in 2025: lees dit voor je je belastingaangifte invult

Nieuwe fiscale regularisatie 2025: een permanente procedure, maar tegen een hoge prijs

De federale regering lanceert een nieuwe fiscale regularisatieronde die ingaat op 1 juli 2025. Het is de vijfde in haar soort en deze keer wordt ze permanent.

Het principe: belastingplichtigen zullen niet aangegeven kapitalen (in België of in het buitenland) en kapitalen waarvoor ze niet kunnen bewijzen dat er geen sprake is van fraude of “verzuim” van belasting, kunnen regulariseren in ruil voor betaling van de verschuldigde belasting, plus een boete.

Toegepaste tarieven:

• +30 procentpunten voor ontdoken inkomsten of onbetaalde btw. Niet-aangegeven persoonlijke inkomsten die belastbaar zijn tegen 30% worden dus belast tegen 30% (de belasting) + 30% (de 30 strafpunten). Zolang we ons nog in de periode bevinden waarin de belastingdienst het recht heeft om belasting te heffen, is deze formule van toepassing en blijft het kapitaal zelf onaangeroerd.
• Boetetarief van 45% voor fiscaal verjaarde kapitalen.

Voor welke soorten activa geldt de fiscale regularisatie 2025?

De regularisatie is van toepassing op een breed scala van niet-aangegeven activa in België en in het buitenland, met name:

• interesten op buitenlandse bankrekeningen
• niet-aangegeven beroepsinkomsten
• privé-uitgaven vermomd als zakelijke uitgaven
• niet-aangegeven kapitaal ontvangen door schenking of erfenis
• verdoken levensverzekeringspolissen
• niet-aangegeven buitenlands vastgoed

Zelfs fiscaal verjaard kapitaal kan worden geregulariseerd, maar met een hogere boete.

Wie kan zijn kapitaal of inkomsten regulariseren in 2025?

Natuurlijke personen en rechtspersonen die in aanmerking komen

De procedure staat open voor :

• natuurlijke personen met fiscale woonplaats in België
• vennootschappen, vzw's en andere rechtspersonen gevestigd in België

Er is geen gunsttarief, zelfs niet voor belastingplichtigen die te goeder trouw handelen (bv. erfgenamen van oude fondsen, onopzettelijke vergissingen in de belastingaangifte).

Voorwaarden voor fiscale regularisatie 

De belastingplichtige moet:

• verklaren waar de fondsen vandaan komen
• een duidelijke beschrijving geven van het fraude- of nalatigheidsmechanisme
• een verzoek indienen bij het Contactpunt Regularisaties van de FOD Financiën
• betalen binnen de 15 dagen na de beslissing van de belastingadministratie

Fiscale regularisatie 2025: welke fiscale en strafrechtelijke boetetarieven zijn van toepassing?

Er is een streng maar duidelijke boeteschaal:

• Niet-aangegeven inkomsten: wettelijke belasting + 30% boete
• Verjaard kapitaal: 45% boete (geen belasting vanwege verjaring)
• Ontdoken sociale-zekerheidsbijdragen: 20% toeslag

Er wordt geen onderscheid gemaakt tussen aangevers te goeder of kwader trouw. Iedereen wordt gelijk behandeld.

Waarom verjaard kapitaal regulariseren? Risico's en voordelen

Ook al kan de belastingdienst verjaard kapitaal niet langer belasten, het grootste probleem is dat de banken dergelijk kapitaal niet aanvaarden op hun rekeningen.

Er is ook een strafrechtelijk risico in het geval van aangetoonde fraude. Het bezitten en gebruiken van dergelijke fondsen kan beschouwd worden als witwassen van zwart geld.

Repatriëring vaak onmogelijk zonder bewijs

Belgische banken weigeren niet-geregulariseerde fondsen te repatriëren omwille van hun dubieuze herkomst. Ze willen niet het risico lopen medeplichtig te zijn aan het witwassen van geld. Regularisatie maakt het dus mogelijk om:

• strafrechtelijke vervolging te vermijden
• de fondsen legaal te integreren in het Belgische economische circuit

Kunnen fondsen van illegale of criminele oorsprong worden geregulariseerd?

De regularisatie heeft geen betrekking op tegoeden die afkomstig zijn van:

• terrorisme
• drugshandel
• mensenhandel
• prostitutie enz.

Dergelijke tegoeden zijn uitgesloten van de procedure. De FOD Financiën en het Openbaar Ministerie blijven bevoegd om in deze zaken een procedure in te leiden.

Fiscale regularisatie: is er bescherming tegen fiscale en strafrechtelijke vervolging?

Ja, behalve voor de regionale belastingen. Maar een overeenkomst met de gewesten (onderhandelingen zijn aan de gang) zou het mogelijk moeten maken om ze ook in de bescherming op te nemen, wat erg belangrijk is omdat successierechten regionale belastingen zijn.

Zodra de aangifte is aanvaard en de boete is betaald:

• geniet de belastingbetaler fiscale en strafrechtelijke immuniteit.
• kunnen er geen andere sancties worden opgelegd door de belastingdienst of de rechtbanken.
• reikt de belastingdienst een officieel attest uit.

Wat zijn de gevolgen van fiscale regularisatie?

Regularisatie maakt een einde aan het verleden... maar neemt de transparantieplicht in de toekomst niet weg:

• De geregulariseerde activa zullen voortaan zichtbaar zijn voor de fiscus.
• Ze zullen onderworpen zijn aan de toekomstige Belgische belasting.
• De aangever zal moeten voldoen aan alle fiscale verplichtingen.

De fiscale amnestie of eenmalige bevrijdende aangifte (EBA) 2025 maakt dus een einde aan een tijdperk van onduidelijkheid voor de betrokken kapitalen en inkomsten.

De nieuwe fiscale regularisatie in een notendop

• De permanente EBA (eenmalig bevrijdende aangifte) zou mogelijk moeten zijn vanaf 1 juli 2025.
• Regularisatie is mogelijk voor alle soorten niet-aangegeven inkomsten of kapitaal.
• Er is een boetetarief van 30% (voor inkomsten) bovenop de belasting of van 45% (voor kapitaal dat niet meer kan worden belast).
• Er is geen gunsttarief voor belastingplichtigen die te goeder trouw handelen.
• Regularisatie verleent fiscale en strafrechtelijke immuniteit.
• Voorlopig blijven de regionale belastingen - waaronder successierechten - apart.