Uw beleggingen en uw belastingaangifte

De belastingaangifte voor 2021 (inkomsten 2020) bevat niet zoveel wijzigingen t.o.v. vorig jaar. Voor beleggers blijft de belastingaangifte vrijwel onveranderd. Wel zijn er nieuwe belastingverlagingen op beleggingen in KMO ‘s.

Recuperatie van roerende voorheffing op uw dividenden

Code 1437 / 2437 van uw aangifte
Voor bepaalde types dividenden die u in 2020 hebt ontvangen, kunt u de afgehouden roerende voorheffing recupereren ("verrekenbare" roerende voorheffing) omdat ze vrijgesteld zijn tot 800 euro per belastingplichtige. Het gaat om dividenden van individuele aandelen, waaronder de dividenden van erkende coöperaties (o.a. Cera, Crelan-Co, Argen-Co, Alterfin) en van ondernemingen met een sociaal oogmerk. Dividenden uitgekeerd door beleggingsfondsen of trackers en obligatiecoupons of andere rentevergoedingen zijn niet vrijgesteld. De vrijstelling gebeurt niet bij de bron, wat betekent dat uw bank standaard de Belgische roerende voorheffing heeft afgehouden en dat u de teruggave ervan moet aanvragen.

U ontving dividenden waarop de Belgische roerende voorheffing al werd afgehouden
U kunt de roerende voorheffing terugvragen voor een maximum van 800 euro aan belastbare dividenden per persoon. Voor Belgische aandelen stemt het belastbare dividend overeen met het brutodividend. Voor buitenlandse aandelen is dat het brutodividend min de buitenlandse bronheffing.

In de praktijk moet u twee bedragen kennen. Het eerste is het bedrag aan brutodividenden dat u vorig jaar hebt ontvangen, om te weten of u al dan niet het vrijgestelde plafond van 800 euro overschrijdt. Het tweede is het bedrag aan roerende voorheffing dat werd afgehouden. Het is immers dit bedrag dat u moet aangeven, in de wetenschap dat het maximale bedrag dat u kunt recupereren 240 euro is (voorheffing van 30% op 800 euro aan dividenden). 

Hebt u meer dan 800 euro aan dividenden ontvangen in 2020, hou dan in eerste instantie rekening met dividenden die onderworpen zijn aan een voorheffing van 30%. Voor bepaalde aandelen, bijv. van gereglementeerde vastgoedvennootschappen (GVV) die in zorgvastgoed beleggen (Aedifica, Care Property Invest), geldt een lager tarief (15%), waardoor het te recupereren bedrag kleiner wordt. 

De meeste banken sturen geen gedetailleerd overzicht op van de dividenden die u in 2020 ontving. Het is dus aan u om het bedrag aan roerende voorheffing te berekenen dat u kunt recupereren. U moet daarvoor alle inningsborderellen (uittreksels) verzamelen. Als u geluk hebt, dan staat daarop telkens het belastbare dividendbedrag vermeld (bijv. 100 euro), het bedrag aan roerende voorheffing (30 euro als de voorheffing 30% bedraagt), en het nettobedrag (70 euro). U hoeft dan enkel de bedragen aan voorheffing op te tellen en erover te waken dat de som van de brutodividenden onder de 800 euro blijft. Hebt u minder geluk, en vermelden uw uittreksels enkel het netto dividendbedrag, dan moet u zelf even terugrekenen zoals in het voorbeeld hierna.

U ontving een nettodividend van 35 euro
De roerende voorheffing bedraagt 30%
– berekening brutodividend: 35 x 100 / 70 = 50 euro
– berekening roerende voorheffing: 35 x 30 / 70 = 15 euro

De roerende voorheffing bedraagt 15%
– berekening brutodividend: 35 x 100 / 85 = 41,18 euro
– berekening roerende voorheffing: 35 x 15 / 85 = 6,18 euro

U ontving buitenlandse dividenden waarop nog geen Belgische voorheffing werd afgehouden
Dat is het geval bij buitenlandse aandelen die niet op een effectenrekening in België staan. In principe dient u deze dividenden aan te geven, of toch minstens het brutobedrag verminderd met de buitenlandse bronheffing. Dankzij de vrijstelling hoeft u de eerste 800 euro niet aan te geven, maar dat plafond geldt voor alle vrijgestelde dividenden samen: de binnenlandse waarvoor u de Belgische roerende voorheffing recupereert én de buitenlandse die u niet aangeeft. 

U bent gehuwd of u hebt een rekening in onverdeeldheid
Elke partner, gehuwd of niet, heeft recht op de vrijstelling tot 800 euro. Over het algemeen gaat men ervan uit dat effecten die op een rekening staan op naam van beide partners voor de helft toebehoren aan elk van beiden. En dus worden ook de dividendbedragen gelijk over beide partners verdeeld. Voor mensen die gehuwd zijn zonder huwelijkscontract, of met een contract dat opteert voor het wettelijk stelsel of voor een gemeenschap van aanwinsten, worden de dividenden gelijk verdeeld over beide partners, zelfs indien slechts 1 partner titularis is van de rekening en zelfs indien slechts 1 partner eigenaar is van de effecten. Dat is interessant, want zo kan het vrijgestelde bedrag maximaal benut worden, tot 1 600 euro. Als partner A bijv. 1 000 euro aan dividenden heeft ontvangen in 2020 en partner B niets, blijven dankzij de verdeling van het bedrag over beide partners (elk 500) zowel partner A als partner B onder het vrijgestelde bedrag van 800 euro per persoon.

Hoe uw belgische en buitenlandse dividenden aangeven?

We nemen als voorbeeld dat u 600 euro aan dividenden van buitenlandse aandelen op een buitenlandse effectenrekening hebt ontvangen en 350 euro netto (500 euro bruto) aan dividenden in België. U kunt dan op 2 verschillende manieren van de vrijstelling genieten:

U geeft in eerste instantie de in het buitenland geinde dividenden niet aan (in ons voorbeeld dus 600 euro). 
Dan blijft er bovenop de 500 euro aan vrijgestelde Belgische dividenden nog een vrijgesteld bedrag van 200 euro over (vrijstelling van 800 - 600). U vraagt de recuperatie aan van de voorheffing op dat bedrag van 200 euro, wat neerkomt op 60 euro (200 x 30%).

U recupereert in eerste instantie de roerende voorheffing die ingehouden werd aan de bron op de 500 euro aan brutodividenden in België. 
Op die manier recupereert u 150 euro (500 x 30%). Er blijft nog een vrijgesteld bedrag van 300 euro over (800 - 500). Van de 600 euro aan buitenlandse dividenden, hoeft u er dus maar 300 meer aan te geven en op dat bedrag zult u 90 euro belasting betalen (300 x 30%). 

Beide methodes komen op hetzelfde neer: in het eerste geval recupereert u 60 euro aan voorheffing; in het tweede recupereert u 150 euro aan voorheffing maar betaalt u 90 euro belasting, wat u dus eveneens een saldo van 60 euro in uw voordeel oplevert.

Uw roerende inkomsten aangeven om de voorheffing te recupereren

Code 1160 / 2160 van uw aangifte
Als u niet veel belastbare inkomsten hebt, bijvoorbeeld omdat u maar een laag pensioen geniet, is het mogelijk om de roerende voorheffing op uw inkomsten van kapitalen en roerende goederen volledig of deels te recupereren. U kunt wel in eerste instantie, en dat is ook aan te raden, gebruik maken van de vrijstelling van roerende voorheffing op dividendbedragen tot 800 euro (zie hoger).

Is uw belastbaar inkomen lager dan 13  440 euro, dan kunt u de roerende voorheffing volledig of gedeeltelijk recupereren. Bent u gepensioneerd, en ontvangt u enkel uw pensioen, dan kunt u een deel van de voorheffing recupereren zolang uw pensioen niet meer bedraagt dan 16 170 euro (alleenstaande). Voor een gezinspensioen mag dat bedrag hoger zijn, tot ruim 24 450 euro. 

Jongeren zonder beroepsinkomsten en zonder studentenjob kunnen tot 3 159,50 euro recupereren: 240 euro via de vrijstelling van dividenden (code 1437) en 2 919,50 euro via de niet-verplichte aangifte van 9 500 euro netto aan roerende inkomsten onderhevig aan 30% roerende voorheffing (code 1160). Uiteraard is het met zo'n niveau aan roerende inkomsten niet mogelijk om fiscaal ten laste te blijven van de ouders. 

Hoe gaat u te werk?
Begin met de roerende inkomsten aan te geven die onderworpen zijn aan 30% voorheffing, daar valt immers meer te recupereren. Geef de netto inkomsten aan, na aftrek van de roerende voorheffing: 1 000 euro aan netto inkomsten belastbaar tegen 30% RV, stemt overeen met 1 428,57 euro belastbare inkomsten. Deze berekening gebeurt automatisch door de fiscus.

Buitenlandse roerende inkomsten

Code 1444 / 2444 van uw aangifte
Buitenlandse roerende inkomsten die niet onderworpen werden aan de Belgische roerende voorheffing – of het nu om dividenden of intresten gaat – zijn in de regel belastbaar tegen 30% en moeten aangegeven worden. Het bedrag dat u moet aangeven, is het brutobedrag verminderd met de buitenlandse bronheffing. Dat stemt overeen met het nettobedrag dat u ontvangen hebt op uw buitenlandse rekening. Voor rekeningen met meerdere titularissen spreidt u de inkomsten gelijkmatig over de titularissen. Bent u gehuwd zonder huwelijkscontract of met een contract waarin u hebt geopteerd voor het wettelijk stelsel of voor een gemeenschappelijk stelsel, dan dient u alle inkomsten op te splitsen en geeft elke partner de helft aan. 

Zoals al gezegd, bent u niet langer verplicht om al uw dividenden van buitenlandse individuele aandelen aan te geven. U kunt er perfect voor kiezen ze niet aan te geven om te genieten van de vrijstelling tot 800 euro. Weet dat de fiscus geïnformeerd wordt over het brutobedrag aan dividenden dat u wordt toegekend op uw buitenlandse rekening maar niet over de bronheffing die mogelijk al werd ingehouden door het land in kwestie. Het kan dus gebeuren dat hij contact opneemt met u en zegt dat hij weet heeft van een hoger bedrag dan het bedrag dat u hebt aangegeven (en dus netto belastbaar is). Er is dan geen reden tot paniek, leg gewoon uit waarom de info waarover hij beschikt niet volledig is. Bewaar de uittreksels van uw buitenlandse rekening om indien nodig te kunnen aantonen hoeveel bronheffing er al werd ingehouden. Ook kunt u op Tax on Web een notitie toevoegen vooraleer u uw aangifte valideert, waarin u uitlegt waarom u uw buitenlandse roerende inkomsten niet heeft aangegeven.

Beleggingsfondsen

Code 1444 / 2444 van uw aangifte
Bij sommige buitenlandse beleggingsfondsen (o.a. AXA Rosenberg, ETHENEA, Flossbach von Storch, Carmignac) zijn de dividenden en intresten die ze innen, niet onderworpen aan de Belgische roerende voorheffing. Toch moet u uw deel van de koek aangeven aan onze fiscus. Het exacte bedrag aan roerende inkomsten kennen dat uw fonds heeft opgestreken, is voor u onbegonnen werk. Temeer omdat u ook rekening moet houden met de periode waarin u de deelbewijzen van het fonds in portefeuille had. Zo zal een fonds dat u pas in september 2020 hebt aangekocht, hoogstwaarschijnlijk minder inkomsten hebben geïnd dan een fonds dat u al sinds januari 2020 had. Gelukkig bieden de Belgische websites van diverse fondsbeheerders soelaas en vindt u er modules terug waarmee u het aan te geven bedrag exact kunt berekenen. Anders dient u zich tot uw financiële tussenpersoon te wenden.

Belastingverminderingen gerelateerd aan sparen en beleggen

Sommige belastingverminderingen houden rechtstreeks verband met sparen en beleggen. U geniet er maar ten volle van als u ook zonder de verminderingen belastingen betaalt. 

Pensioensparen
Code 1361 / 2361 van uw aangifte
Afhankelijk van het feit of u vorig jaar een bedrag tot maximaal 990 euro hebt gestort, dan wel een bedrag tussen 990 en 1 270 euro, geniet u van een belastingvermindering van 30 of van 25%. Dit bedrag is vooraf ingevuld in TOW en de juiste vermindering wordt automatisch toegepast. 

Levensverzekeringen
Code 1353 / 2353 van uw aangifte
Voor premies die u hebt gestort in een levensverzekering, kunt u een belastingvoordeel van 30% genieten. Let wel: dit voordeel vormt een gemeenschappelijke aftrekpost met bepaalde hypothecaire leningen. U kunt er dus maar van genieten als u geen hypothecaire lening (meer) hebt, of als de lening voor uw 'eigen woning' recent is (vanaf 2015 in Wallonië en Vlaanderen, vanaf 2016 in Brussel). Het premiebedrag dat recht geeft op de vermindering is afhankelijk van uw beroepsinkomsten en hoe dan ook beperkt tot 2 350 euro. 

Tax shelter voor startende ondernemingen en voor groeibedrijven
Codes 1318, 1320, 1334 / 2318, 2320, 2334
Het was al langer mogelijk om te genieten van een fors belastingvoordeel voor investeringen tot 100 000 euro in start-ups, d.w.z. bepaalde jonge bedrijven die minder dan 4 jaar oud zijn. Die mogelijkheid bestaat nu ook voor groeibedrijven van 5 tot 10 jaar oud die beantwoorden aan bepaalde criteria. Het belastingvoordeel staat in verhouding tot het hoge risicogehalte van dergelijke investeringen en kan oplopen tot 45% in startende micro-ondernemingen, anders bedraagt het 30%. U kunt maar profiteren van een hoge vermindering als u ook voldoende belastingen betaalt. 

Minderwaarden door de vereffening van privaks
Code 1329 / 2329 van uw aangifte
Dit voordeel komt erop neer dat de overheid 25% van de verliezen bijpast (tot 25 000 euro per persoon) die u hebt geleden door de vereffening van het maatschappelijk kapitaal van een private privak die opgericht werd sinds 01.01.2018 en waarin u had geïnvesteerd. 

Aandelen van erkende ontwikkelingsfondsen
Code 1323 / 2323 van uw aangifte
Als u aandelen hebt verworven van een erkend ontwikkelingsfonds (Incofin, Alterfin, BRS Microfinance, OikoCredit) kunt u aanspraak maken op een belastingvermindering van 5%. Het moet gaan om een investering van minstens 390 euro en het belastingvoordeel bedraagt maximaal 330 euro (stemt overeen met een investering van 6 600 euro). U moet uw aandelen minstens 5 jaar aanhouden, anders moet u het belastingvoordeel terugstorten. De dividenden van deze fondsen komen in aanmerking voor de vrijstelling tot 800 euro (zie hoger).

Rekeningen en levensverzekeringen in het buitenland

Code 1075 en 1076 van uw aangifte
Als u een buitenlandse rekening hebt, dan dient u die aan te geven. Dat geldt voor zichtrekeningen, maar ook voor termijnrekeningen en effectenrekeningen.

Voor rekeningen bij online banken (o.a. PayPal, Revolut, N26, Apple Pay) is de situatie complexer. In principe moet u die aangeven en de rekening ook melden bij de Nationale Bank, maar dat hoeft niet als u ze uitsluitend gebruikt voor verrichtingen via internet (online transacties) en u er tussentijds geen geld op laat staan. Die vrijstelling is echter vatbaar voor interpretatie: vaak blijft er tussentijds immers wel geld staan, al is het maar een klein beetje.

Eventuele rekeningen die u aanhoudt bij een crowdfunding-, crowdlending-, of peer-to-peerplatform, dient u enkel aan te geven indien dit platform een in het buitenland gevestigde bank of beursvennootschap is.

Soms kunt u over een buitenlandse levensverzekering beschikken zonder dat zelf te beseffen. Dat geldt bijv. voor de FIRST-rekeningen van Ethias die overgenomen werden door de Ierse verzekeraar LAGUNA. Het is ook niet omdat u bij een Belgische tussenpersoon op een contract hebt ingetekend, dat het niet kan gaan om een contract naar buitenlands recht (zoals de producten van de Franse maatschappij ACMN-vie, die destijds verdeeld werden door BKCP). In tegenstelling tot bankrekeningen dienen levensverzekeringen niet gemeld te worden bij de NBB.

Belangrijkste codes voor beleggers

VAK VII - Inkomsten van kapitalen
A.1.a) 1160 / 2160
Roerende inkomsten met Belgische RV van 30%. Biedt de kans deel van de RV te recupereren indien u weinig inkomsten hebt.

A.1.b) 1437 / 2437
Recuperatie RV op vrijgestelde dividenden (schijf tot 800 euro) die onderworpen werden aan Belgische RV.

A.2.a) 1151 / 2151
Gedeelte van de intresten op spaarrekeningen dat uitstijgt boven 980 euro per persoon (vrijgesteld) en waarop er nog geen 15% RV werd ingehouden.

A.2.b) 1444 / 2444
Buitenlandse roerende inkomsten belastbaar tegen 30% waarop nog geen Belgische RV werd ingehouden. Geef geen buitenlandse dividenden aan waarvoor u wilt genieten van de vrijstelling tot 800 euro per persoon.

VAK IX - Hypothecaire leningen en levensverzekeringen
II.B. 5. b) 1353 / 2353
Premies van individuele levensverzekeringen, belastingvoordeel van 30%, tot maximaal 2 350 euro.

VAK X - Belastingverminderingen
II.E. 1361 / 2361
Pensioensparen, maximale storting van 990 / 1 270 euro, voordeel van 30% of van 25%.

II.F. 1362 / 2362
Intekening op werkgeversaandelen, tot max. 780 euro per persoon, belastingvoordeel van 30%, niet cumuleerbaar met pensioensparen.

II.G. 1318,1320 / 2318, 2320
Investeringen in start-ups. Maximum 100 000 euro per persoon, voordeel van 30 tot 45%.

II.H. 1334 / 2334
Investeringen in groeibedrijven. Max. 100 000 euro p.p., voordeel van 30%.

II.I 1345/2345
Tax shelter Covid-19: investeringen in bedrijven met omzetverlies. Maximum 100 000 euro per persoon. Belastingvoordeel van 20%, kan 3 jaar worden uitgesteld.

II.K. 1329 / 2329
Minderwaarden door de vereffening van privaks opgericht sinds 2018. Maximum per persoon: verlies van 25 000 euro. Belastingvermindering van 25%.

II.M. 1323 / 2323
Investeringen in aandelen van erkende ontwikkelingsfondsen.

VAK XIII - Rekeningen en levensverzekeringen in het buitenland en effectenrekeningen
A. 1075
Aanvinken als een gezinslid 1 of meerdere buitenlandse rekeningen heeft.

B. 1076
Aanvinken als een gezinslid 1 of meerdere buitenlandse levensverzekeringen heeft.