Uw beleggingen en uw belastingaangifte

Recuperatie van roerende voorheffing op dividenden

Code 1437/2437 van uw aangifte

Dividenden die u in 2024 hebt ontvangen, zijn vrijgesteld van roerende voorheffing (RV) tot een bedrag van 833 euro per belastingplichtige.

In de veronderstelling dat er 30% RV werd afgehouden, levert dat een belastingvoordeel van 249,90 euro op. Het gaat om dividenden van individuele aandelen, erkende coöperaties (o.a. Cera, Crelan-Co, Alterfin, ...), en ondernemingen met een sociaal oogmerk.

Dividenden uitgekeerd door beleggingsfondsen of trackers, evenals obligatiecoupons of andere rentevergoedingen zijn niet vrijgesteld.

Om ervan te genieten, moet u de recuperatie van de RV aanvragen via uw belastingaangifte.

Registreer u op onze site en volg onze aanbevelingen rond beleggingsfiscaliteit

Er werd al Belgische RV op uw dividenden afgehouden
U moet twee bedragen kennen.

Ten eerste het bedrag aan brutodividenden dat u in 2024 hebt ontvangen, om te weten of u aan het vrijgestelde plafond van 833 euro komt. 

Voor Belgische aandelen stemt het belastbare dividend overeen met het brutodividend. Voor buitenlandse aandelen is dat het brutodividend min de buitenlandse bronheffing. Ten tweede het bedrag aan Belgische roerende voorheffing dat werd ingehouden. Het is dat bedrag dat u moet aangeven. Hebt u meer dan 833 euro aan dividenden ontvangen in 2024, hou dan in eerste instantie rekening met dividenden die onderworpen zijn aan een RV van 30% (zo recupereert u meer). 

Verzamel in eerste instantie uw inningsborderellen (uittreksels). Hebt u geluk, dan staat daarop het belastbare dividendbedrag vermeld (bijv. 100 euro) en het bedrag aan RV (30 euro als de RV 30% bedraagt). U hoeft dan enkel nog de verschillende bedragen aan RV op te tellen en erover te waken dat de som van de brutodividenden niet uitstijgt boven de 833 euro. Vermelden uw uittreksels enkel het nettodividend, dan moet u eerst nog enkele berekeningen uitvoeren. Stel dat het nettodividend 35 euro bedraagt en de roerende voorheffing 30%. In dat geval is het brutodividend gelijk aan 50 euro (= 35 x 100/70). U moet dan 15 euro aan roerende voorheffing aangeven (= 35 x 30/70).

U ontving buitenlandse dividenden waarop nog geen Belgische RV werd afgehouden
Dat is het geval bij buitenlandse aandelen die niet op een effectenrekening in België staan. U dient deze dividenden (het brutobedrag verminderd met de buitenlandse bronheffing) aan te geven. Dankzij de vrijstelling hoeft u de eerste 833 euro niet aan te geven, maar dat plafond geldt voor alle vrijgestelde dividenden samen (de binnenlandse waarvoor u de Belgische RV recupereert én de buitenlandse die u niet aangeeft).

Wilt u voorkomen dat uw controleur vragen stelt (hij/zij wordt op de hoogte gesteld van uw buitenlandse roerende inkomsten), dan kunt u ter verduidelijking een bijlage of commentaar bij uw aangifte voegen. 

Als u Belgische aandelen bezit bij een buitenlandse broker (bij DeGiro bijvoorbeeld), is het opletten. Precies omdat het om aandelen van Belgische bedrijven gaat, werd de Belgische roerende voorheffing aan de bron ingehouden. U kunt de roerende voorheffing op die dividenden in dit geval recupereren, net alsof de aandelen op een effectenrekening bij een Belgische bank stonden.

U bent gehuwd of u hebt een rekening in onverdeeldheid
Elke partner, gehuwd of niet, heeft recht op de vrijstelling tot 833 euro. Over het algemeen gaat men ervan uit dat effecten op een rekening op naam van beide partners voor de helft toebehoren aan elk van hen. En dus worden ook de dividendbedragen gelijk over beide partners verdeeld. 

Voor mensen die gehuwd zijn zonder huwelijkscontract, of met een contract dat opteert voor het wettelijk stelsel of voor gemeenschap van aanwinsten, worden de dividenden gelijk verdeeld over beide partners, zelfs indien slechts 1 partner titularis is van de rekening en zelfs indien slechts 1 partner eigenaar is van de effecten. Dat is interessant, want zo kan het vrijgestelde bedrag verhoogd worden tot 1 666 euro. 

Aangeven om de voorheffing te recupereren

Code 1160/2160 van uw aangifte

Is uw belastbaar inkomen lager dan 15 820 euro, dan kunt u de voorheffing op uw inkomsten van kapitalen en roerende goederen volledig of gedeeltelijk recupereren. U kunt wel in de eerste plaats, en dat is ook aan te raden, gebruik maken van de vrijstelling van roerende voorheffing op dividendbedragen tot 833 euro (zie hoger).  

Bent u gepensioneerd, en ontvangt u enkel uw pensioen, dan kunt u een deel van de voorheffing recupereren zolang uw pensioen niet meer bedraagt dan 19 000 euro (voor een alleenstaande). Voor een gezinspensioen mag dat bedrag hoger zijn, tot 28 400 euro. 

Jongeren zonder beroepsinkomsten en zonder studentenjob kunnen tot 3683,40 euro recupereren: 249,90 euro via de vrijstelling van dividenden (code 1437) en 3433,50 euro via de niet-verplichte aangifte van 11 073 euro aan roerende inkomsten onderhevig aan 30% voorheffing (code 1160). Uiteraard is het niet mogelijk om met zo'n niveau van roerende inkomsten fiscaal ten laste te blijven van de ouders.  

Buitenlandse roerende inkomsten

Code 1444/2444 van uw aangifte

Buitenlandse dividenden of intresten die niet onderworpen werden aan de Belgische roerende voorheffing zijn belastbaar tegen 30% en moeten aangegeven worden. Het aan te geven bedrag is het brutobedrag verminderd met de buitenlandse bronheffing. 

Voor rekeningen met meerdere titularissen spreidt u de inkomsten gelijkmatig over de titularissen. Bent u gehuwd zonder huwelijkscontract of met een contract waarin u hebt geopteerd voor het wettelijk stelsel of voor een gemeenschappelijk stelsel, dan dient u alle inkomsten op te splitsen en geeft elke partner de helft aan. Opgelet: u bent niet langer verplicht om al uw dividenden van buitenlandse individuele aandelen aan te geven (tot 833 euro per belastingplichtige). 

Forfaitair gedeelte buitenlandse belasting op Franse dividenden

Voor dividenden van Franse aandelen kunt u het forfaitaire gedeelte van de buitenlandse belasting (FGBB) recupereren, goed voor 15% van het bedrag van die dividenden vóór toepassing van de Belgische RV. Dit is enkel mogelijk voor dividenden van individuele aandelen, niet voor dividenden van beleggingsfondsen.

Voor een en hetzelfde Franse dividend mag u evenwel niet tegelijk gebruikmaken van de vrijstelling voor dividenden (Belgische RV recupereren via code 1437 of het dividend waarvan geen Belgische RV zou zijn afgehouden niet aangeven) én van de recuperatie van het FGBB. Om die 15% te recupereren, moet u de dividenden hoe dan ook aangeven:

– ofwel via code 1160/2160 en volgende indien de Belgische RV werd ingehouden. Geef in dat geval het nettobedrag van het dividend aan, na inhouding van de Franse bronbelasting en van de Belgische roerende voorheffing;

– ofwel via code 1444/2444 indien de Belgische roerende voorheffing niet werd ingehouden. In dat geval geeft u het bedrag aan van het dividend na inhouding van de Franse bronbelasting maar vóór inhouding van de Belgische roerende voorheffing.

Vervolgens dient u de gegevens in te vullen in rubriek F, aan het einde van vak VII: het land (Frankrijk), de code (1160/2160 , of, in het tweede geval, 1444/2444), het bedrag van de desbetreffende dividenden en hun aard (in dit geval "dividenden").

Door een recent arrest van het Hof van Cassatie moet de fiscus het FGBB terugbetalen, ook indien de Franse dividenden niet werden aangegeven onder code 1160/2160. De procedure is evenwel complex en u kunt ze dus maar beter vermelden in uw aangifte.

Nog vragen? 

Onze dienst ‘fiscale permanentie’ staat voor u paraat op het nummer 02 542 33 97.

Om een afspraak te maken bij de belastingadministratie (mogelijk tot 30 juni), belt u naar 02 572 57 57.