Weinig nieuwigheden in 2023
Voor beleggers verandert er dit jaar heel weinig. Enkele opvallende wijzigingen algemeen zijn o.a. dat in de linkerkolom van uw aangifte voortaan de oudste partner staat, niet langer per definitie de man. Daarnaast is er een hogere aftrek voor kosten voor kinderopvang, vakantiekampen en bepaalde stages, en ook als u een herlaadpaal voor elektrische voertuigen hebt geplaatst, kunt u meer aftrekken. Er zijn ook wijzigingen voor wie via een boekhouder indient. Vroeger had iedereen die dat deed, tijd tot half oktober om in te dienen. Voortaan wordt die deadline 15 juli, tenzij u inkomsten als zelfstandige aangeeft of buitenlandse beroepsinkomsten. In dit artikel focussen we evenwel op de aspecten die van belang zijn voor beleggers. Weet dat de fiscus beschikbaar is om u te helpen bij het invullen van uw aangifte.
Registreer u op onze site en volg onze aanbevelingen rond beleggingsfiscaliteit
Om een afspraak te maken (mogelijk tot 30 juni), belt u naar 02 572 57 57. Uiteraard staat ook onze fiscale permanentie voor u klaar op het nummer 02 542 33 97.
Recuperatie van roerende voorheffing op dividenden
Code 1437 / 2437 van uw aangifte
Dividenden die u in 2022 hebt ontvangen, zijn vrijgesteld van roerende voorheffing (RV) tot een bedrag van 800 euro per belastingplichtige. In de veronderstelling dat er 30% RV werd afgehouden, levert dat een belastingvoordeel van 240 euro op. Het gaat om dividenden van individuele aandelen, erkende coöperaties (o.a. Cera, Crelan-Co, Alterfin, ...), en ondernemingen met een sociaal oogmerk. Dividenden uitgekeerd door beleggingsfondsen of trackers, evenals obligatiecoupons of andere rentevergoedingen zijn niet vrijgesteld. Om ervan te genieten, moet u de recuperatie van de RV aanvragen via uw belastingaangifte.
Er werd al Belgische RV op uw dividenden afgehouden
U moet twee bedragen kennen. Ten eerste het bedrag aan brutodividenden dat u in 2022 hebt ontvangen, om te weten of u aan het vrijgestelde plafond van 800 euro komt. Voor Belgische aandelen stemt het belastbare dividend overeen met het brutodividend. Voor buitenlandse aandelen is dat het brutodividend min de buitenlandse bronheffing. Ten tweede het bedrag aan Belgische roerende voorheffing dat werd ingehouden. Het is dat bedrag dat u moet aangeven. Hebt u meer dan 800 euro aan dividenden ontvangen in 2022, hou dan in eerste instantie rekening met dividenden die onderworpen zijn aan een RV van 30% (zo recupereert u meer). Verzamel in eerste instantie uw inningsborderellen (uittreksels). Hebt u geluk, dan staat daarop het belastbare dividendbedrag vermeld (bijv. 100 euro), het bedrag aan RV (30 euro als de RV 30% bedraagt), en het nettobedrag (70 euro). U hoeft dan enkel nog de verschillende bedragen aan RV op te tellen en erover te waken dat de som van de brutodividenden niet uitstijgt boven de 800 euro.
Vermelden uw uittreksels enkel het nettodividend, dan moet u eerst nog enkele berekeningen uitvoeren:
Voor b.v. een nettodividend van 35 EUR
- De roerende voorheffing bedraagt 30%
– berekening brutodividend: 35 x 100 / 70 = 50 EUR
– berekening roerende voorheffing: 35 x 30 / 70 = 15 EUR
- De roerende voorheffing bedraagt 15%
– berekening brutodividend: 35 x 100 / 85 = 41,18 EUR
– berekening roerende voorheffing: 35 x 15 / 85 = 6,18 EUR
U ontving buitenlandse dividenden waarop nog geen Belgische RV werd afgehouden
Dat is het geval bij buitenlandse aandelen die niet op een effectenrekening in België staan. U dient deze dividenden (het brutobedrag verminderd met de buitenlandse bronheffing) aan te geven. Dankzij de vrijstelling hoeft u de eerste 800 euro niet aan te geven, maar dat plafond geldt voor alle vrijgestelde dividenden samen (de binnenlandse waarvoor u de Belgische RV recupereert én de buitenlandse die u niet aangeeft).
U bent gehuwd of u hebt een rekening in onverdeeldheid
Elke partner, gehuwd of niet, heeft recht op de vrijstelling tot 800 euro. Over het algemeen gaat men ervan uit dat effecten op een rekening op naam van beide partners voor de helft toebehoren aan elk van hen. En dus worden ook de dividendbedragen gelijk over beide partners verdeeld. Voor mensen die gehuwd zijn zonder huwelijkscontract, of met een contract dat opteert voor het wettelijk stelsel of voor gemeenschap van aanwinsten, worden de dividenden gelijk verdeeld over beide partners, zelfs indien slechts 1 partner titularis is van de rekening en zelfs indien slechts 1 partner eigenaar is van de effecten. Dat is interessant, want zo kan het vrijgestelde bedrag verhoogd worden tot 1 600 euro.
Uw roerende inkomsten aangeven om de voorheffing te recupereren
Code 1160 / 2160 van uw aangifte
Is uw belastbaar inkomen lager dan 13 870 euro, dan kunt u de voorheffing op uw inkomsten van kapitalen en roerende goederen volledig of gedeeltelijk recupereren. U kunt wel in de eerste plaats, en dat is ook aan te raden, gebruik maken van de vrijstelling van roerende voorheffing op dividendbedragen tot 800 euro (zie hoger).
Bent u gepensioneerd, en ontvangt u enkel uw pensioen, dan kunt u een deel van de voorheffing recupereren zolang uw pensioen niet meer bedraagt dan 16 680 euro (voor een alleenstaande). Voor een gezinspensioen mag dat bedrag hoger zijn, tot 25 350 euro.
Jongeren zonder beroepsinkomsten en zonder studentenjob kunnen tot 3 251 euro recupereren: 240 euro via de vrijstelling van dividenden (code 1437) en 3 011 euro via de niet-verplichte aangifte van 9 709 euro aan roerende inkomsten onderhevig aan 30% voorheffing (code 1160). Uiteraard is het niet mogelijk om met zo'n niveau van roerende inkomsten fiscaal ten laste te blijven van de ouders.
Hoe gaat u te werk? Geef de netto inkomsten aan, na aftrek van de roerende voorheffing. Begin met die roerende inkomsten aan te geven die onderworpen zijn aan 30% voorheffing, daar valt immers meer te recupereren. Om makkelijk het aan te geven bedrag te optimaliseren, kunt u gebruik maken van ons programma Multitax.
Buitenlandse roerende inkomsten
Code 1444 / 2444 van uw aangifte
Buitenlandse roerende inkomsten die niet onderworpen werden aan de Belgische roerende voorheffing – of het nu om dividenden of intresten gaat – zijn in de regel belastbaar tegen 30% en moeten aangegeven worden. Het aan te geven bedrag is het brutobedrag verminderd met de buitenlandse bronheffing. Voor rekeningen met meerdere titularissen spreidt u de inkomsten gelijkmatig over de titularissen. Bent u gehuwd zonder huwelijkscontract of met een contract waarin u hebt geopteerd voor het wettelijk stelsel of voor een gemeenschappelijk stelsel, dan dient u alle inkomsten op te splitsen en geeft elke partner de helft aan. Opgelet: zoals hierboven al aangegeven, bent u niet langer verplicht om al uw dividenden van buitenlandse individuele aandelen aan te geven. U kunt er perfect voor kiezen ze niet aan te geven om te genieten van de vrijstelling tot 800 euro (per belastingplichtige). Weet dat de fiscus geïnformeerd wordt over het brutobedrag aan dividenden dat u wordt toegekend op uw buitenlandse rekening maar niet over de bronheffing die mogelijk al wordt ingehouden door het land in kwestie. Het kan dus gebeuren dat hij contact opneemt met u en zegt dat hij weet heeft van een hoger bedrag dan het bedrag dat werd aangegeven. Er is dan geen reden tot paniek, leg gewoon uit waarom de info waarover hij beschikt niet volledig is. Bewaar uw rekeninguittreksels om indien nodig te kunnen aantonen hoeveel bronheffing er al werd ingehouden.
Forfaitair gedeelte buitenlandse belasting op Franse dividenden
Voor dividenden van Franse aandelen kunt u het forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting (FGBB) recupereren, goed voor 15% van het bedrag van die dividenden vóór toepassing van de Belgische RV. Dit is enkel mogelijk voor dividenden van individuele aandelen, niet voor dividenden van beleggingsfondsen. Voor hetzelfde Franse dividend mag u evenwel niet tegelijk gebruikmaken van de vrijstelling voor dividenden (Belgische RV recupereren via code 1437 of het dividend waarop geen Belgische RV zou afgehouden zijn niet aangeven) én van de recuperatie van het FGBB. Om die 15% te recupereren, moet u de dividenden hoe dan ook aangeven, ofwel via code 1160/2160 en volgende indien de Belgische RV werd afgehouden, ofwel via code 1444/2444 indien dit niet het geval was. Vervolgens dient u de gegevens aan te vullen in rubriek F, aan het einde van vak VII: het land (Frankrijk), de code (1160/2260, of, in het tweede geval, 1444/2444), het bedrag van de dividenden in kwestie en hun aard (in dit geval "dividenden").
Beleggingsfondsen
Code 1444 / 2444 van uw aangifte
Bij sommige buitenlandse beleggingsfondsen (o.a. AXA Rosenberg, ETHENEA, Flossbach von Storch, Carmignac) zijn de dividenden en intresten die ze innen, niet onderworpen aan de Belgische roerende voorheffing. Toch moet u uw deel van de koek aangeven aan onze fiscus. Het exacte bedrag aan roerende inkomsten kennen dat uw fonds heeft opgestreken, is voor u onbegonnen werk. Temeer omdat u ook rekening moet houden met de periode waarin u het fonds in portefeuille had in 2022. Gelukkig bieden de Belgische websites van diverse fondsbeheerders soelaas en vindt u er modules terug waarmee u het aan te geven bedrag exact kunt berekenen. Anders dient u zich hiervoor tot uw financiële tussenpersoon te wenden.
Pensioensparen
Code 1361 / 2361 van uw aangifte
Afhankelijk van het feit of u vorig jaar een bedrag tot maximaal 990 euro hebt gestort, dan wel een bedrag tussen 990 en 1 270 euro, geniet u van een belastingvermindering van 30 of van 25%. Dit bedrag is vooraf ingevuld in TOW en de juiste vermindering wordt automatisch toegepast.
Levensverzekeringen
Code 1353 / 2353 van uw aangifte
Voor premies die u hebt gestort in een levensverzekering, kunt u een belastingvoordeel van 30% genieten. Let wel: dit voordeel vormt een gemeenschappelijke aftrekpost met bepaalde hypothecaire leningen.
U kunt er maar van genieten als u ofwel geen hypothecaire lening (meer) hebt, of als de lening voor uw 'eigen woning' recent is (vanaf 2016 in Wallonië en Vlaanderen, vanaf 2017 in Brussel). Het premiebedrag dat recht geeft op de vermindering is afhankelijk van uw beroepsinkomsten en hoe dan ook beperkt tot 2 350 euro. De regering denkt eraan om dit belastingvoordeel af te schaffen voor nieuwe contracten vanaf 2024. Het kan dus nuttig zijn om nog dit jaar een levensverzekering aan te gaan!
Aandelen van erkende ontwikkelingsfondsen
Code 1323 / 2323 van uw aangifte
Hebt u aandelen van een erkend ontwikkelingsfonds (o.a. Incofin, Alterfin, BRS Microfinance, OikoCredit), dan kunt u aanspraak maken op een belastingvermindering van 5%. Het moet gaan om een investering van minstens 390 euro en het belastingvoordeel bedraagt maximaal 330 euro (stemt overeen met een investering van 6 600 euro). U moet uw aandelen minstens 5 jaar aanhouden, anders moet u het belastingvoordeel terugstorten. De dividenden van deze fondsen komen in aanmerking voor de vrijstelling tot 800 euro (zie hoger).
Gewestelijk belastingkrediet
Vak XI van uw aangifte
Ter ondersteuning van onze kmo's, bieden de drie gewesten in ons land een fiscaal gunstig regime of een waarborg aan voor investeerders die, onder meer via crowdlending, geld lenen aan bedrijven. Op de bekendste crowdlendingplatforms zijn leningen die kunnen rekenen op een gewestelijk belastingkrediet makkelijk te herkennen. Het gaat om Winwinleningen in Vlaanderen, om prêt Coup de pouce in Wallonië en om Proxi-leningen in Brussel. De voorwaarden verschillen per gewest. Uw crowdlendingplatform zal u informeren over de aan te geven bedragen om van het belastingkrediet te genieten.
Levensverzekeringen en rekeningen in het buitenland
Codes 1075 et 1076 van uw aangifte
Hebt u een buitenlandse rekening, dan moet u die aangeven. Dat geldt zowel voor zicht-, termijn- als effectenrekeningen. Voor online rekeningen bij aanbieders zoals PayPal, Revolut, N26, Apple Pay, enz. is de situatie complexer. U moet die aangeven en de rekeningen ook melden bij de Nationale Bank van België (NBB), maar dat hoeft niet als u ze alleen gebruikt voor online verrichtingen en u er enkel geld op parkeert dat u nodig hebt voor die transacties. Rekeningen die u aanhoudt bij een crowdfunding-, crowdlending-, of peer-to-peerplatform, dient u enkel aan te geven indien dit platform het statuut van buitenlandse bank of beursvennootschap heeft. Soms kunt u over een buitenlandse levensverzekering beschikken zonder dat zelf te beseffen. In tegenstelling tot bankrekeningen dienen levensverzekeringen niet gemeld te worden bij de NBB.
Onroerende goederen in het buitenland
Vak III van uw aangifte
Bezit u een onroerend goed in het buitenland, dan moest u vorig jaar een formulier invullen op basis waarvan de fiscus een kadastraal inkomen heeft toegekend. Het is dat bedrag dat u moet opnemen in vak III van uw aangifte, eventueel gespreid over de verschillende eigenaars indien van toepassing. U mag niet langer de buitenlandse belastingen aftrekken. Voortaan worden onroerende inkomsten uit het buitenland onder dezelfde code als Belgische inkomsten aangegeven, en u moet ze daarna nogmaals vermelden in rubriek B en ook het land in kwestie aangeven. Zo worden inkomsten van een tweede verblijf in Frankrijk bijvoorbeeld aangegeven onder code 1106/2106 (indien niet verhuurd aan een bedrijf of zelfstandige) en geeft u in rubriek B het land aan (Frankrijk), de code (1106 of 2106) en het bedrag in kwestie.
Cryptomunten
Belegt u in cryptomunten, en hebt u in 2022 meerwaarden gerealiseerd of passieve inkomsten opgestreken, dan kan de fiscus ook een deel van de koek opeisen. Passieve inkomsten, zoals winsten uit 'stacking' of 'farming', worden gelijkgesteld met intresten die belastbaar zijn tegen 30%. U dient ze aan te geven in vak VII, onder code 1444/2444. Voor de meerwaarden, zal de fiscus in eerste instantie bepalen welk type cryptobelegger u bent: goede huisvader, speculant of professioneel.
Beschouwt hij u als een belegger die crypto bezit als onderdeel van een ‘normaal beheer van privévermogen’, dan betaalt u als goede huisvader geen belasting op uw meerwaarden. De definitie van "normaal beheer van privévermogen" is evenwel vaag. Uw crypto-tegoeden mogen slechts een beperkt deel van uw vermogen uitmaken, u moet ze voldoende lang aanhouden en u mag niet zo frequent (jaarlijks tot maandelijks) transacties uitvoeren. Ook hier zijn de grenzen evenwel vaag en verschillen de 'rulings' of voorafgaande beslissingen van de fiscus soms sterk.
Voert u wel regelmatig transacties uit, maakt u gebruik van tradingsoftware en belegt u grote bedragen, dan zult u buiten het goedehuisvaderstelsel vallen. Uw meerwaarden worden dan als winsten uit speculatie belast tegen 33% (plus gemeentelijke opcentiemen). In dat geval dient u ze aan te geven in deel 2 van uw aangifte, in vak XV - Diverse inkomsten, onder code 1440/2440. De eventuele kosten mag u aftrekken onder code 1441/2441. Ook mag u van uw meerwaarden eventuele minderwaarden aftrekken. Zijn die groter dan de meerwaarden, dan mag u ze spreiden (lees: gebruiken) over 5 jaar.
Beschouwt de fiscus u tot slot als een professioneel cryptobelegger (erg regelmatige transacties, mining van cryptomunten, werken met geleend geld, gebruik van professionele middelen, enz.), dan worden uw cryptowinsten belast als beroepsinkomen (belasting tot 50% + gemeentelijke opcentiemen) en betaalt u ook socialezekerheidsbijdragen.
Documenteer al uw cryptotransacties zo goed mogelijk. Het is van belang uw digitaal vermogen in kaart te brengen. Dat zal u zowel helpen bij de relatie met uw bank (antiwitwaswetgeving) en bij eventuele discussies met de fiscus. Lapt u die voorzorgsmaatregelen aan uw laars, dan dreigt u het risico te lopen dat u de waarde van uw cryptotegoeden niet meer op een bankrekening in euro kunt laten storten of dat de fiscus u als speculant of professioneel cryptobelegger klasseert en u zo veel te zwaar belast. Is het platform waarlangs u cryptoverrichtingen uitvoert een buitenlands platform, en die kans is groot, dan moet u ook het bestaan ervan melden aan de NBB. Dat hoeft slechts één keer, na het openen van uw rekening. Daarnaast moet u wel elk jaar die rekening ook aangeven in uw belastingaangifte, onder code 1075.
Voorstel van vereenvoudigde aangifte
Hebt u een voorstel van vereenvoudigde aangifte (VVA) ontvangen, dan heeft de fiscus de gegevens van uw aangifte al ingevuld en als alles volledig is, hoeft u in principe verder niets meer te doen. Helaas blijkt, zeker voor beleggers, dat de fiscus zijn huiswerk niet altijd perfect doet.
Ook wie online indient via Tax on Web (TOW), zal merken dat heel wat gegevens al vooraf ingevuld staan.
Opgelet: zowel bij een VVA als bij TOW, legt de fiscus de verantwoordelijkheid bij u om te controleren of uw aangifte volledig is! Controleert u niets, dan riskeert u te veel belastingen te betalen, of u kunt ook een boete krijgen als bepaalde inkomsten niet werden aangegeven.
Verifieer systematisch de onderstaande punten alvorens uw aangifte in te dienen:
1. is het aantal personen ten laste correct, indien voor u van toepassing?
2. werd er rekening gehouden met een eventuele handicap van u of een van uw gezinsleden?
3. werden alle elementen die recht geven op een belastingvoordeel ingevuld? Denk hierbij o.a. aan aftrekbare giften, kosten voor opvang of stage van kinderen en onderhoudsgelden (alimentatie);
4. als u de RV wilt recupereren die werd afgehouden op uw dividenden, dient u dit zelf aan te vragen;
5. hebt u een rekening in het buitenland, dan dient u die te vermelden;
6. Zowel roerende als onroerende inkomsten uit het buitenland staan niet vooraf ingevuld in het VVA. Denk eraan om dit dus aan te passen indien van toepassing.
Profiteer gratis van al onze tips betrreffende de fiscaliteit van uw beleggingen. 1 maand gratis!