Uw beleggingen en uw belastingaangifte

Recuperatie van roerende voorheffing op dividenden

Code 1437 / 2437 van uw aangifte
Dividenden die u in 2023 hebt ontvangen, zijn vrijgesteld van roerende voorheffing (RV) tot een bedrag van 800 euro per belastingplichtige. In de veronderstelling dat er 30% RV werd afgehouden, levert dat een belastingvoordeel van 240 euro op. Het gaat om dividenden van individuele aandelen, erkende coöperaties (o.a. Cera, Crelan-Co, Alterfin, ...), en ondernemingen met een sociaal oogmerk. Dividenden uitgekeerd door beleggingsfondsen of trackers, evenals obligatiecoupons of andere rentevergoedingen zijn niet vrijgesteld. Om ervan te genieten, moet u de recuperatie van de RV aanvragen via uw belastingaangifte.

Er werd al Belgische RV op uw dividenden afgehouden
U moet twee bedragen kennen. Ten eerste het bedrag aan brutodividenden dat u in 2023 hebt ontvangen, om te weten of u aan het vrijgestelde plafond van 800 euro komt. Voor Belgische aandelen stemt het belastbare dividend overeen met het brutodividend. Voor buitenlandse aandelen is dat het brutodividend min de buitenlandse bronheffing. Ten tweede het bedrag aan Belgische roerende voorheffing dat werd ingehouden. Het is dat bedrag dat u moet aangeven. Hebt u meer dan 800 euro aan dividenden ontvangen in 2023, hou dan in eerste instantie rekening met dividenden die onderworpen zijn aan een RV van 30% (zo recupereert u meer).

Registreer u op onze site en volg onze aanbevelingen rond beleggingsfiscaliteit

Verzamel in eerste instantie uw inningsborderellen (uittreksels). Hebt u geluk, dan staat daarop het belastbare dividendbedrag vermeld (bijv. 100 euro) en het bedrag aan RV (30 euro als de RV 30% bedraagt). U hoeft dan enkel nog de verschillende bedragen aan RV op te tellen en erover te waken dat de som van de brutodividenden niet uitstijgt boven de 800 euro. Vermelden uw uittreksels enkel het nettodividend, dan moet u eerst nog enkele berekeningen uitvoeren. Zie het voorbeeld hieronder.

Nettodividend van 35 euro
De roerende voorheffing bedraagt 30%
– berekening brutodividend: 35 x 100 / 70 = 50 euro
– berekening roerende voorheffing: 35 x 30 / 70 = 15 euro

De roerende voorheffing bedraagt 15%
– berekening brutodividend: 35 x 100 / 85 = 41,18 euro
– berekening roerende voorheffing: 35 x 15 / 85 = 6,18 euro

U ontving buitenlandse dividenden waarop nog geen Belgische RV werd afgehouden
Dat is het geval bij buitenlandse aandelen die niet op een effectenrekening in België staan. U dient deze dividenden (het brutobedrag verminderd met de buitenlandse bronheffing) aan te geven. Dankzij de vrijstelling hoeft u de eerste 800 euro niet aan te geven, maar dat plafond geldt voor alle vrijgestelde dividenden samen (de binnenlandse waarvoor u de Belgische RV recupereert én de buitenlandse die u niet aangeeft).

U bent gehuwd of u hebt een rekening in onverdeeldheid
Elke partner, gehuwd of niet, heeft recht op de vrijstelling tot 800 euro. Over het algemeen gaat men ervan uit dat effecten op een rekening op naam van beide partners voor de helft toebehoren aan elk van hen. En dus worden ook de dividendbedragen gelijk over beide partners verdeeld. Voor mensen die gehuwd zijn zonder huwelijkscontract, of met een contract dat opteert voor het wettelijk stelsel of voor gemeenschap van aanwinsten, worden de dividenden gelijk verdeeld over beide partners, zelfs indien slechts 1 partner titularis is van de rekening en zelfs indien slechts 1 partner eigenaar is van de effecten. Dat is interessant, want zo kan het vrijgestelde bedrag verhoogd worden tot 1 600 euro.

Intresten op uw spaarrekeningen

Code 1151 / 2151 van uw aangifte
In 2023 was de eerste schijf van 980 euro aan intresten op gereglementeerde spaarrekeningen vrijgesteld van roerende voorheffing. Hebt u bij één bank meer intresten dan dat vrijgestelde bedrag ontvangen, dan zal ze op het surplus al 15% voorheffing hebben ingehouden. Is uw spaargeld evenwel gespreid over spaarrekeningen bij meerdere banken, en stijgen de intresten per bank niet uit boven het plafond, dan is dat nog niet gebeurd. U moet dan zelf de intresten boven het plafond aangeven. Ze zullen alsnog belast worden tegen 15%. Het plafond van 980 euro geldt per persoon. Voor wie gehuwd is zonder huwelijkscontract, of met een contract dat opteert voor het wettelijk of voor een gemeenschappelijk stelsel, worden de intresten gelijk verdeeld over beide partners, zelfs als slechts 1 partner titularis is van de rekening. Het vrijgestelde bedrag komt dan op 1 960 euro te liggen. Weet ook dat ouders wettelijk beschikken over het genotsrecht op de inkomsten van hun minderjarige kinderen, waardoor de intresten van die kinderen opgeteld moeten worden bij de intresten van de ouders (voor elke ouder de helft). Meerderjarige kinderen hebben zelf recht op een vrijstelling tot 980 euro.

Uw roerende inkomsten aangeven om de voorheffing te recupereren

Code 1160 / 2160 van uw aangifte
Is uw belastbaar inkomen lager dan 15 200 euro, dan kunt u de voorheffing op uw inkomsten van kapitalen en roerende goederen volledig of gedeeltelijk recupereren. U kunt wel in de eerste plaats, en dat is ook aan te raden, gebruik maken van de vrijstelling van roerende voorheffing op dividendbedragen tot 800 euro (zie hoger).

Bent u gepensioneerd, en ontvangt u enkel uw pensioen, dan kunt u een deel van de voorheffing recupereren zolang uw pensioen niet meer bedraagt dan 18 250 euro (voor een alleenstaande). Voor een gezinspensioen mag dat bedrag hoger zijn, tot 27 750 euro.

Jongeren zonder beroepsinkomsten en zonder studentenjob kunnen tot 3 540 euro recupereren: 240 euro via de vrijstelling van dividenden (code 1437) en 3 300 euro via de niet-verplichte aangifte van 10 640 euro aan roerende inkomsten onderhevig aan 30% voorheffing (code 1160). Uiteraard is het niet mogelijk om met zo'n niveau van roerende inkomsten fiscaal ten laste te blijven van de ouders.

Buitenlandse roerende inkomsten

Code 1444 / 2444 van uw aangifte
Buitenlandse roerende inkomsten die niet onderworpen werden aan de Belgische roerende voorheffing – of het nu om dividenden of intresten gaat – zijn in de regel belastbaar tegen 30% en moeten aangegeven worden. Het aan te geven bedrag is het brutobedrag verminderd met de buitenlandse bronheffing. Voor rekeningen met meerdere titularissen spreidt u de inkomsten gelijkmatig over de titularissen. Bent u gehuwd zonder huwelijkscontract of met een contract waarin u hebt geopteerd voor het wettelijk stelsel of voor een gemeenschappelijk stelsel, dan dient u alle inkomsten op te splitsen en geeft elke partner de helft aan. Opgelet: zoals hierboven al aangegeven, bent u niet langer verplicht om al uw dividenden van buitenlandse individuele aandelen aan te geven. U kunt er perfect voor kiezen maximum 800 euro (per belastingplichtige) niet aan te geven om te genieten van de vrijstelling. Wilt u voorkomen dat uw controleur vragen stelt (hij/zij wordt op de hoogte gesteld van uw buitenlandse roerende inkomsten), dan kunt u ter verduidelijking een bijlage of commentaar bij uw aangifte voegen.

Forfaitair gedeelte buitenlandse belasting op Franse dividenden
Voor dividenden van Franse aandelen kunt u het forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting (FGBB) recupereren, goed voor 15% van het bedrag van die dividenden vóór toepassing van de Belgische RV. 
Dit is enkel mogelijk voor dividenden van individuele aandelen, niet voor dividenden van beleggingsfondsen. Voor hetzelfde Franse dividend mag u evenwel niet tegelijk gebruikmaken van de vrijstelling voor dividenden (Belgische RV recupereren via code 1437 of het dividend waarop geen Belgische RV zou afgehouden zijn niet aangeven) én van de recuperatie van het FGBB. Om die 15% te recupereren, moet u de dividenden hoe dan ook aangeven, ofwel via code 1160/2160 en volgende indien de Belgische RV werd afgehouden, ofwel via code 1444/2444 indien dit niet het geval was. Vervolgens dient u de gegevens aan te vullen in rubriek F, aan het einde van vak VII: het land (Frankrijk), de code (1160/2260, of, in het tweede geval, 1444/2444), het bedrag van de dividenden in kwestie en hun aard (in dit geval "dividenden"). Door een recent arrest van het Hof van Cassatie moet de fiscus het FGBB terugbetalen, ook indien de Franse dividenden niet werden aangegeven onder code 1160/2160. De procedure is evenwel complex en u kunt ze dus maar beter vermelden in uw aangifte.

Beleggingsfondsen
Code 1444 / 2444 van uw aangifte
Bij sommige buitenlandse beleggingsfondsen (o.a. ETHENEA, Flossbach von Storch, Carmignac) zijn de dividenden en intresten die ze innen, niet onderworpen aan de Belgische roerende voorheffing. Toch moet u uw deel van de koek aangeven aan onze fiscus. Het exacte bedrag aan roerende inkomsten kennen dat uw fonds heeft opgestreken, is voor u onbegonnen werk. Temeer omdat u ook rekening moet houden met de periode waarin u het fonds in portefeuille had in 2023. Gelukkig bieden de Belgische websites van diverse fondsbeheerders soelaas en vindt u er modules terug waarmee u het aan te geven bedrag exact kunt berekenen. Anders dient u zich hiervoor tot uw financiële tussenpersoon te wenden.

Belastingverminderingen gerelateerd aan sparen en beleggen

Diverse belastingverminderingen houden rechtstreeks verband met sparen en beleggen. U geniet er uiteraard maar ten volle van als u belastingen betaalt.

Pensioensparen
Code 1361 / 2361 van uw aangifte
Afhankelijk van het feit of u vorig jaar een bedrag tot maximaal 990 euro hebt gestort, dan wel een bedrag tussen 990 en 1 270 euro, geniet u van een belastingvermindering van 30 of van 25%. De juiste vermindering wordt automatisch toegepast.

Levensverzekeringen
Code 1353 / 2353 van uw aangifte
Voor premies die u hebt gestort in een levensverzekering, kunt u een belastingvoordeel van 30% genieten. Let wel: dit voordeel vormt een gemeenschappelijke aftrekpost met bepaalde hypothecaire leningen. U kunt er maar van genieten als u ofwel geen hypothecaire lening (meer) hebt, of als de lening voor uw 'eigen woning' recent is (vanaf 2016 in Wallonië en Vlaanderen, vanaf 2017 in Brussel). Het premiebedrag dat recht geeft op de vermindering is afhankelijk van uw beroepsinkomsten en hoe dan ook beperkt tot 2 350 euro.

Aandelen van erkende ontwikkelingsfondsen
Code 1323 / 2323 van uw aangifte
Hebt u aandelen van een erkend ontwikkelingsfonds (o.a. Incofin, Alterfin, BRS Microfinance, OikoCredit), dan kunt u aanspraak maken op een belastingvermindering van 5%. Het moet gaan om een investering van minstens 390 euro en het belastingvoordeel bedraagt maximaal 330 euro (stemt overeen met een investering van 6 600 euro). U moet uw aandelen minstens 5 jaar aanhouden, anders moet u het belastingvoordeel terugstorten. De dividenden van deze fondsen komen in aanmerking voor de vrijstelling tot 800 euro (zie hoger).

Gewestelijk belastingkrediet
Vak XI van uw aangifte
Ter ondersteuning van onze kmo's, bieden de drie gewesten in ons land een fiscaal gunstig regime of een waarborg aan voor investeerders die, onder meer via crowdlending, geld lenen aan bedrijven. Op de bekendste crowdlendingplatforms zijn leningen die kunnen rekenen op een gewestelijk belastingkrediet makkelijk te herkennen. Het gaat om Winwinleningen in Vlaanderen, om prêt Coup de pouce in Wallonië en om Proxi-leningen in Brussel. De voorwaarden verschillen per gewest. Uw crowdlendingplatform zal u informeren over de aan te geven bedragen om van het belastingkrediet te genieten. 
Ook het Brussels Hoofdstedelijk Gewest wil burgerspaargeld mobiliseren en biedt daarom tot een bedrag van maximaal 100 000 euro een belastingkrediet van 3,5% aan voor wie investeert in één of meerdere kredietcoöperaties met sociaal oogmerk (Credal, FinCommon, Hefboom).

Levensverzekeringen en rekeningen in het buitenland

Codes 1075 en 1076 van uw aangifte
Hebt u een buitenlandse rekening, dan moet u die aangeven. Dat geldt zowel voor zicht-, termijn- als effectenrekeningen. Voor online rekeningen bij aanbieders zoals PayPal is de situatie complexer. U moet die aangeven en de rekeningen ook melden bij de Nationale Bank van België (NBB), maar dat hoeft niet als u ze alleen gebruikt voor online verrichtingen en u er enkel geld op parkeert dat u nodig hebt voor die transacties. Soms kunt u over een buitenlandse levensverzekering beschikken zonder dat zelf te beseffen. In tegenstelling tot bankrekeningen dienen levensverzekeringen niet gemeld te worden bij de NBB.

Onroerende goederen in het buitenland

Vak III van uw aangifte
Bezit u een onroerend goed in het buitenland, dan hebt u dat normaal moeten aangeven aan de fiscus, die vervolgens een kadastraal inkomen aan uw eigendom heeft toegekend. Gebeurde dat niet, neem dan zo snel mogelijk contact op met de fiscus om uw goed aan te geven en alsnog het K.I. te ontvangen. Aangeven kan online, via MyMinfin.be. 
U dient het kadastraal inkomen te vermelden in vak III van uw aangifte, eventueel gespreid over de verschillende eigenaars indien van toepassing. U mag de buitenlandse belastingen niet aftrekken. Onroerende inkomsten uit het buitenland worden aangegeven onder dezelfde code als Belgische inkomsten, en u moet ze daarna nogmaals vermelden in rubriek B en ook het land in kwestie aangeven. Zo worden inkomsten van een tweede verblijf in Frankrijk bijvoorbeeld aangegeven onder code 1106/2106 (indien niet verhuurd aan een bedrijf of zelfstandige) en geeft u in rubriek B het land aan (Frankrijk), de code (1106 of 2106) en het bedrag in kwestie.

Hulp nodig?

Om een afspraak te maken bij de belastingadministratie (mogelijk tot 30 juni), belt u naar  02 572 57 57. 
Uiteraard staat ook onze dienst ‘fiscale permanentie’ voor u paraat op het nummer 02 542 33 97.

Cryptomunten

Belegt u in cryptomunten, en hebt u in 2023 meerwaarden gerealiseerd of passieve inkomsten opgestreken, dan kan de fiscus ook een deel van de koek opeisen. Passieve inkomsten, zoals winsten uit 'stacking' of 'farming', worden gelijkgesteld met intresten die belastbaar zijn tegen 30%. U dient ze aan te geven in vak VII, onder code 1444/2444. Voor de meerwaarden, zal de fiscus in eerste instantie bepalen welk type cryptobelegger u bent: goede huisvader, speculant of professioneel.

Beschouwt hij u als een belegger die crypto bezit als onderdeel van een ‘normaal beheer van privévermogen’, dan betaalt u als goede huisvader geen belasting op uw meerwaarden. De definitie van "normaal beheer van privévermogen" is evenwel vaag. Uw crypto-tegoeden mogen slechts een beperkt deel van uw vermogen uitmaken en u mag niet zo frequent transacties uitvoeren.

Voert u wel regelmatig transacties uit, maakt u gebruik van tradingsoftware en belegt u grote bedragen, dan zult u buiten het goedehuisvaderstelsel vallen. Uw meerwaarden worden dan als winsten uit speculatie belast tegen 33% (plus gemeentelijke opcentiemen). In dat geval dient u ze aan te geven in deel 2 van uw aangifte, in vak XV - Diverse inkomsten, onder code 1440/2440. De eventuele kosten mag u aftrekken onder code 1441/2441. Ook mag u van uw meerwaarden eventuele minderwaarden aftrekken. Zijn die groter dan de meerwaarden, dan mag u ze spreiden (lees: gebruiken) over 5 jaar.

Beschouwt de fiscus u tot slot als een professioneel cryptobelegger (erg regelmatige transacties, mining van cryptomunten, werken met geleend geld, gebruik van professionele middelen, enz.), dan worden uw cryptowinsten belast als beroepsinkomen (belasting tot 50% + gemeentelijke opcentiemen) en betaalt u ook socialezekerheidsbijdragen. 
Documenteer al uw cryptotransacties zo goed mogelijk. Het is van belang uw digitaal vermogen in kaart te brengen. Dat zal u zowel helpen bij de relatie met uw bank (antiwitwaswetgeving) en bij eventuele discussies met de fiscus.

Voorstel van vereenvoudigde aangifte

Hebt u een voorstel van vereenvoudigde aangifte (VVA) ontvangen, dan heeft de fiscus de gegevens van uw aangifte al ingevuld en als alles volledig is, hoeft u in principe verder niets meer te doen. Helaas blijkt, zeker voor beleggers, dat de fiscus zijn huiswerk niet altijd perfect doet. 
Ook wie online indient via Tax on Web (TOW), zal merken dat heel wat gegevens al vooraf ingevuld staan. 
Opgelet: zowel bij een VVA als bij TOW, legt de fiscus de verantwoordelijkheid bij u om te controleren of uw aangifte volledig is! Controleert u niets, dan riskeert u te veel belastingen te betalen, of u kunt ook een boete krijgen als bepaalde inkomsten niet werden aangegeven.

Verifieer systematisch de onderstaande punten alvorens uw aangifte in te dienen: 
1. Is het aantal personen ten laste correct, indien voor u van toepassing?;
2. Werd er rekening gehouden met een eventuele handicap van u of een van uw gezinsleden?; 
3. Werden alle elementen die recht geven op een belastingvoordeel ingevuld? Denk hierbij o.a. aan  aftrekbare giften, kosten voor opvang of stage van kinderen en onderhoudsgelden (alimentatie);   
4. Als u de RV wilt recupereren die werd afgehouden op uw dividenden, dient u dit zelf aan te vragen; 
5. Hebt u een rekening in het buitenland, dan dient u die te vermelden;
6. Zowel roerende als onroerende inkomsten uit het buitenland staan niet vooraf ingevuld in het VVA. Denk eraan om dit dus aan te passen indien van toepassing.